Д 99 прибуток чи збиток. Коли проводиться бухгалтерський запис Д99 – К09

Рахунок 99 «Прибутки та збитки»– синтетичний фінансово-результатний рахунок, призначений для узагальнення інформації щодо формування кінцевого фінансового результату діяльності організації у звітному році.

Основним призначенням рахунку 99 є визначення чистого прибутку (чистих збитків) організації за звітний період (місяць, квартал, півріччя, рік). Крім того, безпосередньо за кредитом (дебетом) рахунка 99 відображаються надзвичайні доходи та витрати. Записи на ньому ведуться накопичувально протягом року. Зіставлення дебетового та кредитового оборотів за звітний період показує кінцевий фінансовий результат звітного періоду.

Кінцевий фінансовий результат (чистий прибуток або чистий збиток) складається з:

(+/-) фінансового результату від звичайних видів діяльності;

(+/-) інших доходів та витрат;

(+/-) надзвичайних витрат та доходів;

(–) податку на прибуток, штрафних податкових та прирівняних до них санкцій.

На рахунку 99 «Прибутки та збитки» протягом звітного року відображаються:

прибуток/збиток від звичайних видів діяльності – у кореспонденції з рахунком 90

сальдо інших доходів та витрат за звітний місяць – у кореспонденції з рахунком 91

втрати, витрати та доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності (стихійне лихо, пожежа, аварія, націоналізація тощо) – у кореспонденції з рахунками обліку матеріальних цінностей, розрахунків із персоналом з оплати праці, коштів тощо. ;

суми нарахованої умовної витрати з податку на прибуток, постійних зобов'язань та платежі з перерахунків з цього податку з фактичного прибутку, а також суми належних податкових санкцій – дебет рахунку 99, кредит рахунку 68 «Розрахунки з податків та зборів».

По дебету рахунки 99 «Прибутки та збитки» відбиваються збитки (втрати, витрати), а, по кредиту – прибутки (доходи) організації. На перше число нового року залишку за цим рахунком не повинно бути.

Для того, щоб відобразити результат зіставлення доходів та витрат, визнаних такими відповідно до ПБО 9/99 та ПБО 10/99, доцільно відкрити до рахунку 99 субрахунок 99-1 «Прибуток (збиток) до оподаткування».

На підприємстві розраховуються такі показники прибутку:

балансовий прибуток– основний фінансовий показник виробничо-господарської діяльності підприємства, що виявляється у бухгалтерському обліку як кредитове сальдо за рахунком 99 «Прибутки та збитки»;

оподатковуваний прибуток– визначається на основі розрахунку податку від фактичного прибутку за вирахуванням сум коригування за доходами, що виключаються при розрахунку основного податку на прибуток;

чистий нерозподілений прибуток– оподатковуваний прибуток з відрахуванням самого прибуток.

Кінцевий фінансовий результат, виявлений за звітний період, за мінусом належних за рахунок прибутку встановлених відповідно до законодавства РФ податків та інших аналогічних обов'язкових платежів, включаючи санкції за недотримання правил оподаткування, відображається у бухгалтерському балансі як нерозподілений прибуток (непокритий збиток).

У системі рахунків, що відображають фінансові результати діяльності підприємства за звітний рік (аналітичний облік за рахунком 99 «Прибутки та збитки»), має сформуватися вся необхідна інформація про показники, що містяться у фінансовій звітності про прибутки та збитки (форма № 2).

Реформація балансу за підсумками року полягає у закритті рахунків, на яких протягом цього періоду відображалися фінансові показники підприємства. Цю процедуру розпочинають після того, як у документації буде зафіксовано всі господарські операції. Розглянемо далі як здійснюється облік реформації балансу.

Загальні відомості

Реформація бухгалтерського балансу включає у себе обнулення сальдо всіх субрахунків, відкритих до сч. 90 та 91. У ході процедури також закривається рах. 99. Втрати або прибуток, що виходять, при реформації балансу переносять на рахунок 84. В результаті новий період компанія починає заново. На початку року підприємство обнуло рахунки з обліку фінансових результатів і субрахунків, відкритих до них. Процедура оформляється завершальними записами від 31 грудня звітний період.

Закриття рахунків 90 та 91

Протягом року на рахунку "Продажі" фіксуються доходи та витрати компанії за звичайними типами діяльності. рах. 91, відповідно, відображає інші витрати та надходження. Закриття даних рахунків здійснюється щомісяця. Це зазначено в Інструкції із застосування Плану за рахунками. Після закінчення кожного місяця, таким чином, слід порівняти кредитові та дебетові обороти за субрахунками рах. 90 та встановити фінансовий результат від реалізації за звітний термін.

Виявлений результат списується із субрах. 90.9 на рах. 99. Подібно протягом усього звітного року закривається рах. 91. При порівнянні дебетового обороту по субрах. 91.2 та кредиту за субрах. 91.1 визначається сальдо інших надходжень та витрат. Отриманий результат наприкінці місяця списується із субрах. 91.9 з цього приводу 99.

Реформація балансу: проводки

При виявленні доходу від продажу чи іншої діяльності виробляється такий запис: Дб 90.9 (91.9) Кд 99 - списання суми надходжень, отриманих протягом місяця.

Якщо виявлено втрати, то запис буде таким: списання збитків, отриманих за місяць.

В результаті після закінчення кожного місяця на рахунках 90 і 91 утворюється нульове сальдо. При цьому слід пам'ятати, що залишки зберігаються на субрахунках. Вони накопичуються протягом року та обнуляються реформацією. Таким чином, дана процедура полягає в обнуленні субрахунків. Статті до рах. 90 закривають внутрішніми записами по субрах. 90.9, а субрахунки рахунку 91 - за субрах. 91.9. Коли здійснюватиметься реформація балансу, проведення будуть такими:

Дб 90.1 Кд 90.9 – закриття субрахунку з обліку виручки з реалізації.

Дб 90.9 Кд 90.2 - закриття субрах. за собівартістю продажів (акцизів, ПДВ).

Дб 91.1 Кд 91.9 - закриття субрахунку з інших доходів.

Дб 91.1 Кд 91.2 - закриття субрах. щодо обліку інших витрат.

рах. 99

Рахунок "Прибутки та збитки" використовується для формування підсумкового фінансового показника діяльності підприємства за весь звітний період. Протягом цього часу на ньому відбивають надходження та втрати від звичайних типів діяльності, сальдо інших витрат/доходів. Крім цього, рах. 99 фіксує пені та штрафи зі зборів та податків, суми розрахованого податку з прибутку та його перерахунки.

Важливий момент

Якщо підприємство використовує ПБУ 18/02, воно може відображати нарахування податку з прибутку записом по Дб сч. 99 і Кд рах. 68. Для розрахунку суми обов'язкового відрахування такої компанії слід відкоригувати умовний дохід/витрати. При цьому, відповідно до п. 20 ПБО, цей показник необхідно врахувати окремим субрахунком до рахунку втрат та надходжень. З цього випливає, що така фірма додатково сч. 99 відображає суми розрахованої умовної витрати/доходу з податку на прибуток і податкових (постійних) зобов'язань/активів.

Закриття рахунку 99

На відміну від рах. 90 та 91, цей рахунок не обнулюється протягом року. Утворене у ньому сальдо відбиває проміжні підсумки фінансово-господарську роботу підприємства. Коли виробляється реформація балансу, зіставляється дебетовий і кредитовий оборот сч. 99. Сальдо Кд відбиває чисті доходи. Дебетовий залишок покаже, що компанія зазнала збитків.

При реформації балансу рах. 99, згідно з Інструкцією, закрито остаточним записом від 31 грудня. Сума отриманих чистих доходів переноситься на Кд рах. 84. У разі освіти за підсумками періоду збитку він належить на Дб рах. 84. Таким чином, запис буде наступним: Дб 99 Кд 84, субрах. "Нерозподілений дохід звітного періоду" - списання чистого (нерозподіленого) прибутку року.

Або: Дб 84, субрах. "Непокриті втрати звітного періоду", Кд 99 - відображено непокритий збиток за звітний рік.

В результаті сальдо рах. 99 обнулиться. Разом з цим до цього рахунку також відкриваються субрахунки. Розглянемо, що з ними.

Субрахунки рахунку 99

Інструкція не містить вказівок на те, що коли йде реформація балансу, необхідно закривати ці субрахунки. Тим не менш, фахівці рекомендують вчинити з рах. 99 так само, як і з рахунками 90 та 91. Іншими словами, коли буде здійснюватись реформація балансу, доцільно відкрити додатковий субрах. 99.9. Він відображатиме підсумковий фінансовий результат - чистий дохід або втрати за звітний період, що підлягають перенесенню на рах. 84. Після закінчення року всі субрахунки, які були відкриті до рах. 99 закривають за допомогою внутрішніх записів. Вони робляться, відповідно, на субрах. 99.9.

Примітка

Відкриваючи субрахунки до рах. 99 слід орієнтуватися на показники ф. №2. Це означає, що за потреби можна сформувати статті кількох порядків. Наприклад, до субрах. 99.1 доцільно відкрити ще щонайменше два:

Багаторівнева аналітична система

Якщо вона передбачена для підприємства, то реформація балансу по сч. 99 здійснюється поетапно. У разі формування субрахунків другого порядку залишки з них переносяться за допомогою внутрішніх записів на відповідну статтю першого порядку. Після цього сальдо, утворене на перших субрахунках, списується в рах. 99.9. І лише тоді чистий збиток чи дохід за звітний період переносять у Дб чи Кд сч. 84. Робочий план за рахунками підприємство має затвердити у своїй обліковій політиці.

Розподіл чистого доходу

Рішення про направлення прибутку на ті чи інші цілі приймається у ТОВ на загальних зборах учасників (в АТ – акціонерів). Зазвичай чистий дохід, отриманий за підсумками періоду, розподіляється на виплату дивідендів та поповнення резерву.

За наявності непокритих збитків попередніх років за рішенням на загальних зборах надходження можуть використовуватися на їх погашення. У кожному разі до проведення зборів бухгалтер немає права робити жодних записів. Як виняток виступають випадки, коли у статуті компанії є конкретна вказівка, куди має прямувати чистий дохід, а також встановлена ​​фіксована величина відрахувань. У цих ситуаціях бухгалтер, не чекаючи рішення зборів, відображає у звітності відповідний розподіл сум та інформує про це учасників товариства.

Виплата дивідендів

Якщо частина доходів спрямовується з цією метою, проводки будуть такими:

Дб 84, субрах. "Нерозподілені надходження звітного періоду", Кд 70 - показано заборгованість зі сплати дивідендів перед акціонерами (учасниками), які є працівниками компанії.

Дб 84, субрах. "Нерозподілений дохід року", Кд 75.2 "Розрахунок із виплати прибутку" - відображається заборгованість зі сплати дивідендів іншим учасникам (акціонерам).

Слід зазначити, що виплати за привілейованими акціями деяких видів можуть також здійснюватися за рахунок особливих фондів АТ, які раніше були утворені саме для цих цілей.

Коли потрібно робити запис з дивідендів?

Оголошення виплат за річним результатом діяльності компанії стосується подій після настання звітної дати. Це зазначено у ПБО 7/98 (п. 3). Якщо подія настала після підсумкової дати, відомості про неї розкриваються в поясненнях до балансу та звітної документації щодо втрат та надходжень. Але протягом звітного періоду жодних записів робити не треба. Проведення з виплати дивідендів відображаються лише тоді, коли відбудуться збори учасників, і буде ухвалено рішення про відповідний розподіл сум.

В сучасному світі неможливо уявитидіяльність підприємства без бухгалтерського обліку. Коректне формування звітності дозволяє мати ясне уявлення про діяльність компанії, розуміти її слабкі сторони та приховані можливості, тим самим покращуючи її ефективність, підвищувати дохід, а також виходити на новий рівень ведення бізнесу.

Підсумком діяльності будь-якого підприємства вважається прибуток. Прибуток – це різниця між витратами на виробництво товарів або послуг, є найважливішим показником розуміння фінансової незалежності підприємства. Законами Російської Федерації у сфері обліку визначено, що відображення прибутку має здійснюватися на 99 рахункуПлан бухгалтерських рахунків.

Незалежно від роду занять підприємства та форми освіти, бухгалтер зобов'язаний відкрити рахунок 99 та по ньому відображати операції достовірно та в повній мірі. Операції по рахунку відображають прибуток або збитки підприємства у звітному періоді, а саме:

1. Доходи та витрати за звичайними видами діяльності, визначеними статутними документами.
2. Прибуток та збитки від надзвичайних видів діяльності (усунення надзвичайних ситуацій, страхові суми, втрата обладнання, товару, вимушена зупинка виробничих ліній).
3. Платежі та перерахунки з податку на прибуток та податкові штрафи, відстрочені зобов'язання.

Рахунок «Прибуток та збитки» є активно-пасивним, тобто операція може бути показана за кредитом або дебетом – це залежить від ситуації. Кінцевий результат діяльності відбиває залишок. По дебету рахунки 99 необхідно відображати дії з витрат і втрат фірми.

Витрати – це сума всіх витрат, понесених компанією за звітний рік (місяць, квартал) внаслідок його роботи. Цими витратами є витрати на сировину, купівлю обладнання, оплату співробітникам, експлуатація транспорту та ін. Витрати кореспондують за кредитом з рахунками: 64, 03, та ін. Дт. 99/Кт. 41).

У кредит рахунку показують дохід фірми. Дохід- це всі надходження на розрахункові рахунки, які є у підприємства у зазначений термін. Приклади доходів: виручка, прибуток за операціями з цінними паперами, відсотки за вкладеннями, від оренди і т.д. Кредит рахунки перебуває у зв'язку з такими рахунками: 90, 72, 8, тощо. Приклад: дією за кредитом є отримання прибуток від продажу вироблених товарів чи послуг (Дт. 90 / Кт. 99).

Сальдо

Сальдо – це різниця між прибутком та витратами, яка з'являється в результаті виробництва та реалізації продукції. Сальдо вважається найважливішим показникому бухгалтерській звітності. Сальдо буває початковим та кінцевим, яке визначається на початок та на кінець заданого тимчасового відрізка.

Звичайно, будь-яке підприємство прагне того, щоб прибуток перевищив витрати. Якщо сальдо на рахунку виявилося дебетовим наприкінці звітної дати, це означає, що рівень витрат перевищив рівень прибутку. У такому разі сальдо є негативним – підприємство не отримало прибутку за звітний період своєї діяльності. Якщо ж сальдо кредитове, то підприємство відображає прибуток зі знаком плюс у звіті про результати своєї роботи.

Наприкінці кожного періоду організаціям необхідно закривати рахунок та на початку року відривати заново. Це здійснюється для того, щоб розуміти, як працює підприємство, який у нього рівень доходності. Так як бухгалтерські періоди дорівнюють податковим, то неважко зрозуміти, що обнуляти залишки необхідно також і для того, щоб вчасно та в повному обсязі здійснювати податкові платежі.

Початкове сальдо на майбутній період завжди має дорівнювати нулю. Для того, щоб закрити рахунок 99 необхідно для початку закрити рахунки, які пов'язані з ним. До таких рахунків належать:

90 «Продаж»

На цьому рахунку відображаються доходи від продажу товарів та надання послуг, які були здійснені внаслідок основного виду діяльності організації. Для зручності ведення обліку цьому рахунку відкриваються субсчета: 90.1, 90.2, 90.3,90.9.

До липня 2017 року амортизація на дане обладнання в бухгалтерському обліку склала 216 000 руб., У податковому - 240 000 руб., Обчислювана тимчасова різниця - 24000 руб. Відстрочений податковий актив склав:

24 000*20% = 4800 руб.

Оскільки у липні 2017 року це обладнання підприємство продало, то йому необхідно списати відстрочений податковий актив. Це здійснюється наступним проведенням:

Дт. 99 Кт. 09 = 4800 руб.

Приклад 2: фірмою ТОВ «Синтомат» у 2016 році було вироблено та реалізовано товару на 2 500 000 руб. Податок на додану вартість у періоді становив 500000 руб. Витрати виробництво продукції – 1 080 343 крб. Експлуатаційні витрати, витрати на управління, орендні витрати та транспорт рівні 523487 руб.

Рахунок 90.1 - Сальдо Кт - 2500000 руб.

Рахунок 90.2 - Сальдо Дт - 1080343 руб.

Рахунок 90.3 - Сальдо Дт - 500 000 руб.

Рахунок 44 - Сальдо Дт - 523487 руб.

Закриття рахунку на 31.12.2016 провадиться по наступною схемою:

Дт. 90.2 Кт. 44 - 523487 руб.

Дт. 90.9 Кт. 99.1.1 - (1080343 + 500000 + 523487) - 2500000 = 396170 руб.

Разом, сальдо кредитове, тобто підприємством отримано прибуток 2016 року у вигляді 396170 крб. Завершальною проводкоюіз закриття рахунку буде:

Дт. 99 Кт. 84 - 396170 руб.

Для визначення величини зобов'язання з податку на прибуток за звітний період необхідно виконати дану проводку:

Дт. 99.1.1 Кт. 68 - 396170 * 20% = 79234 руб.

При веденні бухгалтерського обліку складно переоцінити важливість правильного оформлення рахунку 99 «Прибуток і збитки», оскільки саме щодо нього оцінюється результат роботи підприємства, будуються подальші плани для ефективного ведення бізнесу та визначається розмір податкового зобов'язання з податку на прибуток.

Додаткову інформацію по рахунку наведено нижче.

Як формується підсумковий фінансовий результат діяльності підприємства протягом року? Як підбиваються підсумки? У цій статті докладніше розберемо рахунок 99 «Прибутки та збитки», навіщо він необхідний, і які проводки по сч.99 відбиваються протягом року. Облік фінансового результату діяльності організації показує ефективність підприємства.

У минулій статті ми розібрали, там я вже вказувала зв'язок між рах. 90 і 99. Також ми розібрали та побачили зв'язок між рах. 91 і 99. Йдемо далі.

До речі, найближчим часом розбиратимемося з .

Облік фінансового результату діяльності підприємства

Фінансовий результат протягом місяця формується з допомогою сч. 99.

З чого складається фінансовий результат?

1. фінансового результату за основними видами діяльності,
2. інших доходів та витрат.
3. доходів та витрат, пов'язані з надзвичайними ситуаціями на підприємстві (пожежі, стихійні лиха тощо).
4. нараховані.

За дебетом рах. 99 відбиваються збитки, за кредитом - прибуток.

1. При відображенні фінансового результату за основними видами діяльності рах. 99 кореспондує з .

Проведення з відображення прибутку та збитку від основних видів діяльності:

• Д90/9 К99- Проведення з відображення прибутку від основного виду діяльності.
• Д99 К90/9- Проведення з відображення збитку від основного виду діяльності.

2. При обліку інших доходів та витрат рах. 99 кореспондує з .

Проведення з відображення інших доходів та витрат:

• Д91 К99- Враховано інші доходи.
• Д99 К91- Враховано інші витрати.

3. При обліку доходів та витрат, пов'язаних з надзвичайними ситуаціями, рах. 99 кореспондує з різними рахунками, .

4. При обліку нарахованих платежів з податку прибуток рах. 99 кореспондує з .

Наприкінці місяця вважається загальне сальдо за рах. 99, якщо підсумкове сальдо дебетове - організація цього місяця залишилася у збитку, якщо кредитове - у прибутку.

На початку кожного місяця сальдо за рахунком 99 переноситься з попереднього місяця поточний місяць. Весь рік сальдо прибутків або збитків накопичується на рахунку 99 наростаючим підсумком. Наприкінці року рах. 99 закривається заключними записами на .

Відео-урок “Бухоблік прибутків та збитків за рахунком 99: типові проводки, приклади”

У даному відео уроці розкриваються правила ведення бухгалтерського обліку за рахунком 99 "Прибутки та збитки", розбираються кореспондуючі рахунки, типові проводки та приклади обліку. Веде урок консультант та експерт сайту “Бухгалтерський облік для чайників, головний бухгалтер Гандєва Н.В. ⇓

Слайди та презентацію до відео ви можете завантажити за посиланням нижче.

Проводки із закриття рахунку 99

• Д99 К84- підсумковий фінансовий результат – прибуток.
• Д84 К99- підсумковий фінансовий результат – збиток.

На початку наступного року рах. 99 відкривається заново.

У результаті рах. 84 відбивається наприкінці року або прибуток (за кредитом), або збиток (за дебетом). Рахунок 84 використовується для розподілу прибутку на потреби організації, наприклад, на виплати засновникам, Також, якщо раніше на сч. 84 був збиток, то прибуток цього року може покрити збиток минулих років.

Рахунок 99 "Прибутки та збитки" призначений для узагальнення інформації про формування кінцевого фінансового результату діяльності організації у звітному році.

Кінцевий фінансовий результат (чистий прибуток або чистий збиток) складається з фінансового результату від звичайних видів діяльності, а також інших доходів та витрат, включаючи надзвичайні.

За дебетом рахунки 99 "Прибутки та збитки" відображаються збитки (втрати, витрати), а за кредитом - прибутки (доходи).

Зіставлення дебетового та кредитового оборотів за звітний період показує кінцевий фінансовий результат звітного періоду.

До рахунку 99 "Прибутки та збитки" можуть відкриватися такі субрахунки:

99-01 "Від звичайних видів діяльності";

99-02 "Сальдо інших доходів та витрат";

03 "Втрати, витрати та доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності";

99-

04 "Податок на прибуток/на поставлений дохід";

99-

06 "Штрафи, пені з податків та зборів";

99-

07 "Фінансовий результат звітного року".

На субрахунку 99-01 "Від звичайних видів діяльності" відображається прибуток або збиток від звичайних видів діяльності підприємств за звітний період у кореспонденції з рахунком 90 "Продажі", субрахунок 09 "Прибуток/збиток від продажу". Після закінчення звітного року при складанні річної бухгалтерської звітності сальдо субрахунку 99-01 "Від звичайних видів діяльності" у сумі чистого прибутку (збитку) відноситься на субрахунок 99-07 "Фінансовий результат звітного року".

На субрахунку 99-02 "Сальдо інших доходів та витрат" відображається сальдо інших доходів та витрат за звітний період у кореспонденції з рахунком 91 "Інші доходи та витрати", субрахунок 09 "Сальдо інших доходів та витрат".

Сальдо операційних доходів та витрат наприкінці звітного року списується на субрахунок 99-07 "Фінансовий результат звітного року".

За дебетом субрахунку 99-03 "Втрати, витрати та доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності" відображаються втрати, витрати та доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності (стихійне лихо, пожежа, аварія, націоналізація тощо): -

залишкова вартість об'єктів основних засобів, що вибули внаслідок надзвичайних обставин, - у кореспонденції з рахунком 01 "Основні засоби";

-

вартість робіт та послуг основного, допоміжного, обслуговуючого проваджень, а також загальновиробничі та загальногосподарські витрати у зв'язку з надзвичайними обставинами - у кореспонденції з рахунками обліку витрат: 20 "Основне виробництво", 23 "Допоміжні виробництва", 25 "Загальновиробничі витрати", 26 Загальногосподарські витрати", 29 "Обслуговуючі виробництва";

-

вартість напівфабрикатів власного виробництва, що підлягають списанню у зв'язку з надзвичайними обставинами - стихійними лихами, а також ліквідацією їх наслідків - у кореспонденції з рахунком 21 "Напівфабрикати власного виробництва";

-

вартість некомпенсованих втрат товарів – у кореспонденції з рахунком 41 "Товари";

-

суми податку на додану вартість за придбаними товарно-матеріальними цінностями, втраченими внаслідок надзвичайних обставин, - у кореспонденції з рахунком 19 "Податок на додану вартість за придбаними цінностями" або 68 "Розрахунки з податків та зборів", субрахунок 04 "Розрахунки з податку на додану вартість";

- вартість втрат готової продукції у зв'язку з надзвичайними обставинами – у кореспонденції з рахунком 43 "Готова продукція";

-

сума видатків на продаж, що належать до ліквідації наслідків надзвичайних обставин, - у кореспонденції з рахунком 44 "Витрати на продаж";

списання заборгованості працівників підприємства у зв'язку з надзвичайними обставинами - у кореспонденції з рахунком 73 "Розрахунки з персоналом з інших операцій";

-

прийняті до оплати рахунки різних дебіторів та кредиторів за виконані роботи, надані послуги у разі запобігання стихійним лихам або ліквідації їх наслідків - у кореспонденції з рахунком 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами";

-

списання витрат майбутніх періодів, що належать до надзвичайних обставин, - у кореспонденції з рахунком 97 "Витрати майбутніх періодів";

-

прибуток, отриманий внаслідок надзвичайних обставин, що підлягає списанню наприкінці звітного року, - у кореспонденції із субрахунком 99-07 "Фінансовий результат звітного року".

За кредитом субрахунку 99-03 "Втрати, витрати та доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності" відображаються: -

матеріали, одержані від розбирання майна, зіпсованого чи втраченого внаслідок надзвичайних обставин, - у кореспонденції з рахунком 10 "Матеріали";

-

суми, що надійшли до каси або на рахунки організації у зв'язку з надзвичайними обставинами, у тому числі суми страхового відшкодування, - у кореспонденції з рахунками: 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки" або рахунком 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами";

-

За дебетом (кредитом) субрахунку 99-04 "Податок на прибуток/на поставлений дохід" відображається також нарахування постійного податкового зобов'язання (постійного податкового активу) у кореспонденції із субрахунком 68-01 "Розрахунки з податку на прибуток".

Постійне податкове зобов'язання (постійний податковий актив) враховується у сумі, яка визначається як добуток постійної різниці, що виникла у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством РФ про податки та збори та діючу на звітну дату.

Крім того, на субрахунку 99-04 "Податок на прибуток/на поставлений дохід" відображається списання відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов'язань у кореспонденції відповідно з кредитом рахунку 09 "Відстрочені податкові активи" та дебетом рахунку 77 "Відстрочені податкові зобов'язання". При цьому списанню підлягають суми, на які не буде зменшено/збільшено оподатковуваний прибуток як звітного періоду, так і наступних звітних

періодів.

Наприкінці року субрахунок 99-04 "Податок на прибуток/на поставлений дохід" закривається на субрахунок 9907 "Фінансовий результат звітного року".

За дебетом субрахунку 99-06 "Штрафи, пені з податків та зборів" відображається нарахування належних податкових санкцій у кореспонденції з рахунком 68 "Розрахунки з податків та зборів".

За кредитом субрахунку 99-06 "Штрафи, пені з податків і зборів" відображається списання збитків від нарахування податкових санкцій наприкінці звітного року у кореспонденції із субрахунком 99-07 "Фінансовий результат звітного року".

На субрахунку 99-07 "Фінансовий результат звітного року" відображається: -

сальдо прибутків та збитків від звичайних видів діяльності - у кореспонденції із субрахунком 99-

01 "Від звичайних видів діяльності";

-

сальдо інших доходів та витрат наприкінці звітного року - у кореспонденції з субрахунком 99 2

"Сальдо інших доходів та витрат";

-

сальдо надзвичайних доходів та витрат - у кореспонденції з субрахунком 99-03 "Втрати, витрати та доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності";

-

Аналітичний облік за рахунком 99 "Прибутки та збитки" повинен вестись за кожною статтею прибутків та збитків та забезпечувати формування даних, необхідних для складання бухгалтерської звітності.

Таблиця 8.7.

Рахунок 99 "Прибутки та збитки" кореспондує з рахунками За дебетом За кредитом 01 "Основні кошти" 10 "Матеріали" 03 "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності" 50 "Каса" 07 "Обладнання для встановлення" 51 "Розрахункові рахунки" 08 "В необоротні активи" 52 "Валютні рахунки" 10 "Матеріали" 55 "Спеціальні рахунки в банках" 11 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" 16 "Відхилення вартості матеріальних цінностей" 73 "Розрахунки з персоналом операціям" 19 "Податок на додану вартість за придбаними цінностями" 7 6 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" 20 "Основне виробництво" 7 9 "Внутрішньогосподарські розрахунки" 21 "Напівфабрикати власного виробництва" 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" Допоміжні виробництва" 90 "Продажі" 25 "Загальновиробничі витрати" 91 "Інші доходи та витрати" 2 6 "Загальногосподарські витрати" 94 "Нестачі та втрати від псування цінностей" 28 "Шлюб у виробництві" 96 "Резерви майбутніх витрат" 2 та господарства" 41 "Товари" 43 "Готова продукція" 4 4 "Витрати на продаж" 4 5 "Товари відвантажені" 50 "Каса" 51 "Розрахункові рахунки" 52 "Валютні рахунки" 58 "Фінансові вкладення" 68 "Розрахунки на зборам" 69 "Розрахунки із соціального страхування та забезпечення" 7 0 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" 71 "Розрахунки з підзвітними особами" 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" 7 6 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" 7 Внутрішньогосподарські розрахунки" 8 4 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" 90 "Продажі" 91 "Інші доходи та витрати" 97 "Витрати майбутніх періодів" Потрібні книги, допомога у написанні дисертацій, дипломних та курсових робіт? www.InetLib.Ru - Ваш ПОМОЩНИК В освіті! W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. RU. -