Види утримань із заробітної плати та їх облік. Розмір утримань із заробітної плати: обмеження

Виплата зарплати та інших винагород на користь працівника здійснюється з урахуванням утримань. Види утримань та порядок зі стягнення регламентуються чинними законодавчими актами. У статті розповімо про облік утримань із заробітної плати у 2018 році, а також розберемо поширені помилки та відповімо на основні питання на тему.

Види утримань із заробітної плати

Згідно з чинним законодавством, зарплата, яку співробітник отримує «на руки», при виплаті зменшується на суму утримань. Порядок і сума стягнення залежить від виду утримання.

Обов'язкові утримання із зарплати

Цей вид стягнень здійснюється роботодавцем обов'язково, без наявності згоди працівника. Відповідно до ПК, роботодавець зобов'язаний утримувати із зарплати працівника:

• суму ПДФО. Утримуючи податок та перераховуючи його суму до бюджету, роботодавець виконує зобов'язання податкового агента;
• аліменти. За наявності виконавчого листа роботодавець утримує із заробітної плати працівника аліменти, сума та порядок виплат яких зафіксовано у судовому рішенні. Також читайте статтю: → « ».
• інші суми, які утримуються виходячи з судових рішень. На практиці нерідко трапляються ситуації, коли роботодавцю надходять виконавчі листи, які затверджують суму та порядок утримання сум на підставі судових рішень. Зокрема, це можуть бути утримання щодо оплати послуг за користування енергоресурсами та експлуатаційними послугами, суми заборгованості за якими згодом перераховуються на користь комунальних служб. Також суд може зобов'язати працівника виплачувати компенсацію потерпілій особі, різного роду штрафи, відшкодування тощо. Незалежно від суті утримання, роботодавець зобов'язаний виконати розпорядження, що надійшло виходячи з виконавчого листа.

Утримання з ініціативи роботодавця

Цей вид стягнень передбачає обов'язкове узгодження порядку та суми утримання працівником. Як правило, роботодавець ініціює такі види стягнень:

• залишок сум авансів на відрядження, раніше перерахованих та повністю не використаних;
• погашення сум недостачі у разі, якщо працівник є МОЛом;
• відшкодування збитків, завданих працівником (якщо його вина встановлено);
• інші випадки, що передбачені внутрішніми нормативними документами підприємства.

Оскільки цей вид стягнень перестав бути обов'язковим, то утримання сум здійснюється лише підставі письмового узгодження роботодавця. У загальному порядку співробітник отримує письмове повідомлення з описом причини, суми та порядку стягнень. Підставою для утримання є підпис працівника у графі «Ознайомлений та згоден».

Утримання з ініціативи працівника

У деяких організаціях крім основних утримань роботодавцем стягуються суми на підставі особистої ініціативи працівника. Зокрема, при виплаті зарплати бухгалтерія може утримувати суму кредитних коштів, раніше отриманих співробітником, та відсотків за ними, після чого перераховувати суму на користь банківської установи. Важливо відзначити, що такі утримання здійснюються лише на підставі письмового узгодження сторін (працівника та роботодавця), якщо порядок стягнень передбачено внутрішніми нормативними актами.

Законодавча база та документи

Загальним механізм утримань, що здійснюються роботодавцем із заробітної плати працівника, регламентується чинними законодавчими актами, основні з яких представлені в таблиці нижче:

Утримання із зарплати: розрахунок та відображення в обліку

Механізм обліку операцій з утримання із зарплати співробітника залежить від виду стягуваної суми. Іншими словами, сума утримання відбивається на рахунках відповідно до причини стягнення (аліменти, податки, погашення нестач, інше). Нижче в таблиці наведено список основних проводок:

Утримуємо ПДФО із зарплати працівника

Відповідно до ПК, виконуючи зобов'язання податкового агента, роботодавець має щомісяця здійснювати розрахунок суми ПДФО, утримувати податок із зарплати працівника та перераховувати його до бюджету. Цей вид утримань належить до обов'язкових, розрахунок податку провадиться за фіксованою ставкою – 13% від суми доходу, виплаченої працівнику.

Для обліку операцій із утримання податку та перерахування обов'язкових платежів до бюджету використовується рахунок 68 (субрахунок ПДФО).

Приклад №1. Оклад Іволгіна, робітника основного цеху ТОВ «Транс Авто», становить 19.840 руб. При виплаті зарплати за серпень 2017 року з Іволгіна утримано суму ПДФО 2.579 руб. (19.840 руб. * 13%). 04.09.17 Іволгін отримав зарплату за серпень 2017 - 17.261 руб. (19840 руб. - 2579 руб.).

В обліку ТОВ «Транс Авто» відображено такі записи:

Відбиваємо утримання за виконавчим листом

У разі, якщо суд зобов'язав працівника до виплати аліментів, відшкодування збитків або інших компенсацій, то роботодавець повинен утримувати подібні утримання в обов'язковому порядку. Визначення суми до стягнення, і навіть періодичність утримань визначається виходячи з інформації, зазначеної у виконавчому листі. Для здійснення таких стягнень погодження працівника чи роботодавця не требуется.

Суми, що утримуються на підставі виконавчого листа, належать до категорії обов'язкових стягнень (як і податки), їх слід утримувати у першочерговому порядку.

Приклад №2.У липні 2017 року до бухгалтерії ТОВ «Кронос» надійшов виконавчий лист, на підставі якого компанії слід утримувати суму збитків, нанесену співробітником фірми Сомовим третій особі. Загальна сума збитків становить 14.916 руб. За рішенням суду, Сомов зобов'язаний щомісячно виплачувати потерпілому 1243 руб.
Оклад Сомова складає 13470 руб. Виплачуючи зарплату за липень 2017 року, бухгалтер «Кроноса» зробив наступні розрахунки:

• ПДФО - 1.751 руб. (13.470 руб. * 13%);
• відшкодування збитків за виконавчим листом - 1.243 руб.;
• виплата Сомову "на руки" - 10.476 руб. (13.470 руб. - 1.751 руб. - 1.243 руб.).

В обліку «Кроноса» зроблено такі записи:

Поширені помилки під час розрахунків

Нижче ми розберемо основні помилки, які допускаються роботодавцями під час розрахунку та оформлення утримання.

Утримання сум, розмір яких більший за встановлений трудовим законодавством

Оклад Куропаткіна - 17.880 руб., Сума утримуваного ПДФО - 2.324 руб. Граничний розмір утримань для Куропаткіна становить 7778 руб. ((17.880 крб. – 2.324 крб.) * 50%) З виконавчого листа Куропаткин повинен виплачувати аліменти у вигляді 1/3 від заробітку. Крім того, Куропаткіну призначено відшкодування шкоди за псування обладнання компанії – 2384 руб./міс.

У вересні 2017 року із зарплати Куропаткіна утримано:

• ПДФО - 2.324 руб. (17.880 руб. * 13%);
• аліменти - 5.960 руб. (17.880 руб. * 1/3);
• збитки за псування устаткування – 2.384 крб.

Таким чином, загальна сума утримань, без урахування податків, склала 8344 руб., Що перевищує встановлену величину 50% від доходу (7778 руб.). У разі роботодавцю необхідно зменшити щомісячну суму відшкодування завданих збитків до 1.818 крб./міс. (7.778 руб. - 5.960 руб.).

Порушення черговості утримань

З виконавчого листа Сойкін зобов'язаний щомісяця відшкодовувати державі суму неоплачених штрафів у вигляді 3.404 крб., до погашення заборгованості. Крім того, роботодавцем Сойкіна, ТОВ "Графіт", призначено відшкодування недостачі в загальній сумі 14.960 руб.

Оклад Сойкіна - 17.660 руб., Виплата за вирахуванням ПДФО - 15.364 руб. Отже, гранична сума утримань встановлено у вигляді 7.682 крб. (15.364 руб. * 50%). Виплачуючи зарплату за листопад 2017 року, бухгалтер «Графіта» зробив такі утримання із зарплати Сойкіна:

• відшкодування недостачі - 5.960 руб.;
• погашення заборгованості зі штрафів - 1.722 руб.

Після стягнень, Сойкін отримав «на руки» 7.682 руб. Незважаючи на те, що бухгалтер «Графіта» утримав у рамках встановленого ліміту (50%), в даному прикладі порушені такі правила:

• Стягнення, які є обов'язковими, а здійснюються за згодою працівника і роботодавця, нічого не винні перевищувати 20% в кожному випадку. У цій ситуації розмір стягнення нестачі не повинен перевищувати 3.072 руб. (15.364 руб. * 20%).
• "Графіт" зобов'язаний в першу чергу в повному обсязі здійснити утримання по виконавчому листу (3.404 руб.). Сума стягнення штрафу повинна дорівнювати різниці граничної суми і розміру утримань за виконавчими документами (7.682 руб. - 3.404 руб.), Але не більше 20% від загального доходу за вирахуванням ПДФО (максимально 3.072 руб.).

Стягнення сум без наявності погодження працівника

На підставі інвентаризаційного опису та акту, складеного уповноваженою комісією, завскладом АТ «Артеміда» Перепелкін визнаний винним у нестачі майна на суму 7.818 руб. Керівництво «Артеміди» зобов'язало Перепелкіна щомісяця протягом півроку виплачувати суму 1.303 руб. Письмове погодження Перепелкіна на твір утримань відсутнє.

«Артеміда» не має права проводити ці утримання без наявності письмового погодження Перепелкіна. В даному випадку «Артеміді» необхідно підготувати письмове повідомлення, в якому вказати причину стягнень, а також навести розрахунок суми та порядок утримань. Підпис Перепелкіна у графі «Ознайомлений та згодний» буде підставою для утримань.

Рубрика “Питання – відповідь”

Запитання №1.Співробітник ТОВ «Компаньйон» Савельєв щомісяця виплачує аліменти виходячи з виконавчого листа. У квітні 2017 року Савельєв пішов у відпустку на 12 днів, у період якого захворів і оформив лікарняний (5 днів). Чи потрібно "Компаньйону" перераховувати суму аліментів?

Проводити перерахунок аліментів не потрібно. В даному випадку "Компаньйону" необхідно перенести дні відпустки з урахуванням періоду хвороби (+ 5 днів до відпустки). Розрахунок аліментів слід провадити із загальної суми доходу (зарплата + відпускні) за вирахуванням податку.

Запитання №2.На підставі виконавчого листа АТ «Старт-1» щомісяця утримує із зарплати Каблукова суму аліментів та перераховує її одержувачу. Також «Старт-1» несе витрати на переказ коштів (2,3% від суми виплати). Чи потрібно утримувати з Каблукова суму витрат на переказ аліментів?

Так. Виплачуючи зарплату Каблукову, «Старту-1» необхідно утримувати не лише основну суму (аліменти), а й додаткові витрати, пов'язані з виплатою утримання одержувачу (витрати на переказ коштів).

Фінансові служби організації мають право утримувати гроші із заробітної плати своїх співробітників лише у випадках, встановлених законом. Про це йдеться у ст.137 Трудового Кодексу.

Ґрунтуючись на нормах ТК та інших НПА (Податковий, Сімейний Кодекс тощо), виділяють такі види утримань:

• Обов'язкові;
• Утримання із заробітної плати з ініціативи роботодавця;
• За бажанням самого співробітника.

Обов'язкові утримання

Такі утримання наймач робить із зарплати свого співробітника обов'язково незалежно від волі сторін. Підставами їх стягнення виступають податкове законодавство та виконавчі листи щодо працівника.

Єдиний податок, який вираховується із зарплати – це ПДФО (податок на доходи фізичних осіб), йому присвячено 23 главу ПК. Розмір податку здебільшого становить 13% доходів працівника: оклад, премія, відпускні тощо.

У ст.217 ПК зазначені ті виплати, з яких не проводиться утримання ПДФО, наприклад, виплати за лікарняний лист (більше про те, чи оподатковується лікарняний лист ПДФО, можна дізнатися), допомога у зв'язку з вагітністю та пологами і т.д.

Другий вид обов'язкових утримань регулюється Законом «Про виконавче провадження» №229-ФЗ, ухваленим 2 жовтня 2007 року (далі — Закон). Відповідно до ст.98 наймач повинен утримувати гроші із зарплати свого співробітника з передачі йому виконавчого листа приставом чи стягувачем (коли сума боргу трохи більше 25 000 рублів).

Найчастіше виконавчий лист приходить на роботу через обов'язок:

• аліментів;
• рішення суду про відшкодування матеріальної чи моральної шкоди;
• вироком суду із зазначенням на відшкодування шкоди, заподіяної злочином, або на виконання покарання, наприклад, утримання штрафу із заробітної плати працівника.

Утримання по виконавчим листам треба проводити пізніше 3 днів після нарахування зарплати.

Варто відзначити:утримання із заробітної плати є найефективнішим способом отримати з батька аліменти. Саме тому виконавчі листи на стягнення аліментів надходять за місцем роботи. Відповідно до Сімейного кодексу, від працівника при цьому віднімають:

• на 1 дитину – 25% заробітку;
• на 2 дітей – 33,3% заробітку;
• на 3 та більше дітей – 50% заробітку.

Чи утримуються аліменти з лікарняного, дізнавайтесь докладніше.

Утримання з ініціативи наймача

Роботодавець може стати ініціатором позбавлення працівника частини зарплати лише у випадках прямо передбачених законодавством. Ст.137 ТК містить закритий перелік таких ситуацій:

1. Співробітник не відпрацював виданий йому аванс. Йдеться також про аванс, який наймач видав працівникові на відрядження. Такий випадок може статися, якщо після виплати авансу працівник, наприклад, звільнився чи пішов у відпустку.
2. Працівнику видали більше заробітної плати, ніж потрібно у зв'язку з рахунковою помилкою. Утримання можна здійснити не пізніше одного місяця з дня помилки.
3. Співробітника визнано КТС чи судом винним у простої (ч.3 с.157 ТК) чи невиконанні норм праці (ст.155), у результаті йому виплачена зайва зарплата.
4. Співробітник завдав працівникові матеріальних збитків. І тому працівник може бути відповідним чином притягнутий до матеріальної відповідальності (ст.241-243 ТК), тобто необхідно произвести . Крім того, всі утримання та відрахування із заробітної плати не можуть бути більшими за середньомісячний доход співробітника. Інакше наймачеві потрібно звертатися до суду та стягувати суму за виконавчим листом.
5. Звільнення особи до кінця року, за який вона вже отримала повну відпустку. Утримання буде правомірним лише за звільнення з конкретних підстав. Наприклад, розірвання трудових відносин у зв'язку із скороченням штату чи ліквідацією організації не дає можливості для такого утримання. Як утримати надмірно виплачені відпускні під час звільнення, читайте у статті .

Важливим моментом є те, що утримання з ініціативи роботодавця можуть мати місце лише за згодою працівника. За відсутності такого ухвалити рішення про відрахування із зарплати може лише суд.

Утримання з ініціативи працівника

Додатково

Крім того, за бажанням працівника частина його зарплати може перераховуватися:

• на депозитний рахунок у банку;
• на оплату навчання у будь-якому навчальному закладі;
• на оплату послуг (наприклад, за інтернет);
• з цього приводу третіх осіб у вигляді матеріальної допомоги.

Співробітник може добровільно просити утримувати певну суму грошей зі свого заробітку на конкретну мету. Найчастіше такі витрати йдуть на:

• внесок у профспілку;
• додаткові добровільні внески зі страховки (медичної чи пенсійної);
• погашення боргу, взятого у роботодавця;
• виплати за банківським кредитом;
• благодійні внески.

Витрати, пов'язані з такими відрахуваннями, наприклад комісія банку, лягають на працівника.

Заява на утримання із заробітної плати, написана за зразком, є необхідною підставою, що підтверджує добровільність дій працівника. Надання тиску на працівника з боку роботодавця для здійснення тих чи інших виплат є грубим порушенням норм законодавства про працю.

Доходи, з яких не можна проводити утримання

Стаття 101 Закону називає всі види доходів, з яких не може здійснюватись утримання, до них зокрема належать:

• Гроші, що сплачуються за шкоду, заподіяну здоров'ю людині (з цих сум можуть бути утримані аліменти або відшкодування шкоди у зв'язку із втратою годувальника).
• Виплати працівникам, які пошкодили здоров'я, при виконанні службових обов'язків, а також членам їхньої сім'ї у разі смерті співробітника. Про відшкодування витрат працівникові внаслідок нещасного випадку на виробництві читайте за посиланням.
• Компенсаційні виплати: при відрядженні, переведенні до іншого населеного пункту, при виході з ладу робочого інструменту, що належав працівникові.
• Виплати за втрату годувальника.
• Допомога з догляду за дитиною.
• Одноразово сплачувана матеріальна допомога у зв'язку зі смертю близької, народженням дитини, одруженням, надзвичайною ситуацією або стихійним лихом.
• Компенсація (повна або в частині) вартості путівок, яку здійснює роботодавець своїм співробітникам.

Дивіться у ролику про утримання із заробітної плати співробітників

Величина утримань

Обов'язкові

Відповідно до п.2 ст.99 Закону за потреби утримання за 2 або більше виконавчими листами, загальна сума відрахувань не повинна перевищувати половини від чистого доходу людини. Тобто заробітної плати за вирахуванням ПДФО.

Винятками із правила є обов'язкові утримання із заробітної плати зі сплати аліментів, щодо відшкодування шкідливих наслідків злочину, відшкодування шкоди здоров'ю, шкоди пов'язаної зі смертю годувальника. У таких ситуаціях максимальний розмір вирахувань – 70%.

Організація має право утримувати гроші із зарплати свого співробітника, а також із сум, що прирівнюються до зарплати: премій, доплат, бонусів, надбавок та інших винагород.

З ініціативи роботодавця

Стаття 138 ТК визначає максимальний розмір таких утримань 20% від заробітку. При цьому спочатку із заробітної плати віднімаються обов'язкові утримання, а з суми, що залишилася, віднімають 20%.

З ініціативи працівника

Утримання такого виду фактично є правом самого співробітника розпоряджатися своєю заробітною платою. Тому за заявою працівника може повністю утримуватися вся зарплата.

Дізнайтесь більше на цю тему, поставивши запитання в коментарях до статті

Утримання із заробітної плати працівника поділяються на кілька видів. При цьому не всі працівники знають, як саме відбуваються утримання із заробітної плати та на яких підставах.

У деяких ситуаціях роботодавці мають недостатню поінформованість своїх співробітників і намагаються утримати частину зарплати, порушуючи трудове законодавство.

У цій статті ми розглянемо всі види утримань із заробітної плати працівників, як відбувається ця процедура, а також торкнемося питання, як дана норма відображена в чинному Трудовому кодексі РФ.

Відрахування із заробітної плати: групи та види

Усі утримання із зарплати працівника можна поділити на три основні групи, а також на види, а саме:

1. Обов'язкові відрахування:

• утримання за виконавчим листом (аліменти);
• податок на доходи фізосіб (ПДФО).

2. За ініціативою працівника утримання можливе у таких ситуаціях:

• за згодою позики;
• у разі відрахування додаткових страхових внесків на накопичувальну частину пенсії;
• за використання співробітником мобільного зв'язку понад ліміт.

3. З ініціативи роботодавця утримуються виплати, якщо:

• співробітник не відпрацював авансу, який вже отримав;
• працівника звільнено на рік, за який у нього вже була відпустка;
• при простому чи невиконанні трудових норм;
• кошти було виплачено через некоректний розрахунок;
• робочі дні були відпрацьовані співробітником (при його звільненні).

Обов'язкові відрахування із зарплати

Як ми вже зазначали, обов'язкові утримання із заробітної плати працівника з ТК РФ — це ПДФО, а також аліменти. Розглянемо кожен вид докладніше.

Утримання аліментів із заробітної плати

Зазначимо, що аліменти можна утримувати виключно на документальній підставі. Порядок утримання регулюється:

1. Законом про виконавче провадження.
2. Сімейним кодексом РФ.

Аліменти можуть бути утримані щодо:

• дітей, які не досягли повнолітнього віку;
• інших дорослих членів сім'ї (за відсутності вони працездатності).

Підстави для виплати аліментів такі:

• за рішенням суду (за наявності судового наказу чи виконавчого листа);
• за погодженням цього питання батьками дитини (має бути складено нотаріально завірену угоду).

Оригінали документів мають бути подані до бухгалтерії підприємства.

Зауважте, що на розсуд суду розмір цих часток може бути збільшений або зменшений. Суд бере до уваги матеріальне становище, а також інші обставини сторін.

Загалом утримання із зарплати працівника на оплату аліментів буде розраховане із суми, що залишилася після сплати податків.

У триденний термін після того, як була виплачена зарплата працівникові, підприємство має утримати з його доходу аліменти.

Якщо працівника фірми приходить кілька виконавчих листів, то сума утримань (загальна) неспроможна становити більше 70%.

Якщо на підприємстві є співробітник, який має борги по аліментах і змінює місце роботи, то організація повинна повідомити про це судового пристава. Потім підприємство має повернути приставу виконавчий документ, у якому має бути відмітка у тому, які стягнення з працівника було проведено.

Утримання ПДФО із заробітної плати

При фактичній виплаті зарплати з доходів платника податків має бути утримана сума ПДФО, яка була нарахована. Така норма передбачена Податковим кодексом (пункт 4, стаття 226).

Коли відбувається фактична виплата, утримання можна провадити з будь-яких коштів, що сплачується платнику податків податковим агентом. При цьому сума утримання не може перевищувати 50% від суми, яка має бути сплачена.

Утриманий ПДФО має бути перерахований не пізніше дня, коли банк отримав гроші на виплату доходу працівникові.

Вирахування із зарплати з ініціативи працівника

Утримання за згодою позики

Договір позики - це підстава для утримання грошової суми із заробітної плати працівника. Документ має бути укладений між співробітником та роботодавцем. В угоді відображають такі положення:

• розмір наданої працівникові позики;
• термін позички (період, за який борг має бути погашений);
• розмір відсотків за умовами угоди;
• порядок повернення коштів.

У зв'язку з тим, що утримання грошей за договором позики здійснюватиметься із зарплати співробітника, то останньому слід оформити заяву, в якій фігуруватиме, приблизно таке формулювання:

«Прошу утримувати щомісяця 1500 рублів рахунок погашення позички».

Утримання додаткових страхових внесків на накопичувальну частину пенсії

Цей вид утримання допустимо виключно на підставі заяви працівника (у письмовій формі). У документі обов'язково слід зазначати такі моменти:

1. У якому розмірі щомісяця мають утримуватися страхові внески.
2. Яким чином їх потрібно розраховувати.

Після того, як роботодавець отримає заяву, оформлену працівником, він зобов'язаний утримувати, а також перераховувати додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії працівника.

Утримання використання мобільного зв'язку

Ця форма утримання із заробітної плати працівника є актуальною, якщо на підприємстві є встановлений ліміт витрат за користування послугами мобільного зв'язку. Таким чином, у разі перевищення ліміту співробітник повинен буде компенсувати це перевищення за рахунок власних коштів.

Утримання із зарплати за стільниковий зв'язок буде засноване на підставі локального акту підприємства. Наприклад, таким документом може бути Положення про оплату праці. У ньому має бути порядок компенсації працівником послуг зв'язку.

Крім того, працівник може написати заяву із проханням утримувати з його доходу кошти на компенсацію послуг мобільного зв'язку.

Вирахування із зарплати з ініціативи роботодавця

Ініціатива здійснювати утримання із зарплати співробітника може виходити не лише від працівника, а й від роботодавця. Відповідно до російського законодавства, роботодавець може робити відрахування з доходу службовця в таких ситуаціях, наприклад, якщо працівник не відпрацював аванс, який він отримав. Крім того, роботодавець може утримувати із зарплати службовця і в таких ситуаціях:

Відповідно до ст. 137 ТК РФ утримання із заробітної плати працівників можуть проводитися лише у випадках, безпосередньо передбачених ТК РФ або іншими федеральними законами.

Залежно від підстав різняться такі види утримань:

1) обов'язкові;

2) з ініціативи роботодавця;

3) за погодженням між працівником та роботодавцем.

Порядок здійснення утримань

За потреби утримань із працівника одночасно з кількох підстав необхідно враховувати встановлену законодавством черговість стягнень таких утримань.

Насамперед провадяться обов'язкові утримання, передбачені чинним законодавством.

Розмір утримань із заробітної плати та інших видів доходів боржника обчислюють виходячи із суми, що залишилася після утримання податків (ст. 65 Федерального закону від 21 липня 1997 р. № 119-ФЗ «Про виконавче провадження» (далі - Закон про виконавче провадження)).

Таким чином серед обов'язкових утримань першими утримуються суми податку на доходи фізичних осіб. Далі проводять утримання за виконавчими документами, а потім - утримання з ініціативи адміністрації.

У разі утримання за виконавчими документами також враховується передбачена ст. 78 Закону про виконавче провадження черговість (при недостатності у боржника грошової суми для задоволення всіх вимог щодо виконавчих документів).

Насамперед задовольняються вимоги щодо стягнення аліментів, відшкодування шкоди, заподіяної здоров'ю, а також відшкодування шкоди особам, які зазнали збитків внаслідок смерті годувальника.

У другу чергу задовольняються вимоги працівників, які з трудових правовідносин; вимоги членів виробничих кооперативів, пов'язані з їхньою працею у цих організаціях; вимоги щодо оплати наданої адвокатами юридичної допомоги, виплати винагороди, що належить автору за використання його твору, а також за використання відкриття, винаходу, корисної моделі, промислового зразка, на які видано відповідні свідоцтва.

У третю чергу задовольняються вимоги щодо відрахувань до Пенсійного фонду РФ, Фонду соціального страхування РФ.

У четверту чергу задовольняються вимоги щодо платежів до бюджетів усіх рівнів та державних позабюджетних фондів, відрахування до яких не передбачені третьою чергою.

У п'яту чергу задовольняються й інші вимоги порядку надходження виконавчих документів.

Вимоги кожної наступної черги задовольняються після повного погашення вимог попередньої черги, а за недостатності стягнутої грошової суми для задоволення всіх вимог однієї черги вони задовольняються пропорційно належній кожному стягувачу сумі.

Відповідно до ст. 138 ТК РФ загальний розмір всіх утримань при кожній виплаті заробітної плати не може перевищувати 20%.

У випадках, передбачених федеральними законами (при здійсненні обов'язкових утримань), загальний розмір сум, що утримуються відповідно до ст. 66 Закону про виконавче провадження не може перевищувати 50% заробітної плати та прирівняних до неї платежів та видач, що належать до виплати фізичним особам, навіть у разі наявності кількох виконавчих документів. Сума обмежень має обчислюватися від нарахованої суми на користь фізичної особи – одержувача за мінусом податку на доходи.

Обмеження розміру утримань із заробітної плати та прирівняних до неї платежів та видач не застосовуються у таких випадках:

1) під час відбування виправних робіт;

2) у разі стягнення аліментів на неповнолітніх дітей;

3) відшкодування шкоди, заподіяної здоров'ю;

4) відшкодування шкоди особам, які зазнали шкоди внаслідок смерті годувальника;

5) відшкодування за шкоду, заподіяну злочином.

У цих випадках розмір утримань із заробітної плати та прирівняних до неї платежів та видач не може перевищувати 70%.

Ці правила застосовуються також при зверненні стягнення на належні боржнику стипендії, пенсії, винагороди за використання автором свого авторського права, права на відкриття, винахід, на які видано авторські свідоцтва, а також за раціоналізаторську пропозицію та промисловий зразок, на які видано свідоцтва (ст. 66 Закону про виконавче провадження).

Таким чином, при провадженні утримань з ініціативи адміністрації їхня послідовність повинна визначатися з таким розрахунком, щоб не перевищити граничні суми утримань, дозволені чинним законодавством.

За лютий 2006 р. працівнику нараховано заробітну плату у розмірі 6000 руб. У цьому місяці в організацію надійшов виконавчий документ про стягнення з цього працівника 8000 крб.

З метою прикладу оподатковуваний податком дохід працівника вбирається у 20 000 крб., що означає право працівника отримання стандартних податкових відрахувань.

Сума ПДФО за місяць склала [(6000 руб. - 400 руб.) 13%] = 728 руб.

Утримання із заробітної плати провадяться в наступному порядку:

1) ПДФО - 728 руб.;

2) утримання – 2636 руб. ((6000 руб. - 169 руб.) 50%). Усього утримань - 3364 руб. (728 руб. + 2636 руб.).

Залишок до подальшого стягнення – 5364 руб. (8000 руб. – 2636 руб.).

Заробітна плата працівника за лютий 2006 р. склала 5000 руб. (Інших доходів працівник не отримує в організації).

Із заробітної плати працівника утримуються аліменти на утримання двох неповнолітніх дітей. Крім того, за працівником числиться неповернена підзвітна сума 1000 руб. Для цілей прикладу працівник має право на стандартні відрахування.

Утримання із заробітної плати за лютий провадяться в наступному порядку:

1) ПДФО – 442 руб. [(5000 руб. – 400 руб. – 600 руб. х 2) 13%];

2) утримання аліментів – 1519 руб. 33 коп. [(5000 руб. – 442 руб.) 1/з); 1 3) утримання підзвітних сум.

Забігаючи наперед, скажімо: щомісячні утримання сум у відшкодування неповернених підзвітних сум відповідно до ст. 138 ТК РФ можуть вироблятися у вигляді трохи більше 20% сум, належних до виплати працівнику.

Розмір утримань – 911,6 руб. [(5000 руб. – 442 руб.) 20%].

Загальний розмір утримань за мінусом ПДФО має залишати не більше ніж 70%, оскільки з працівника утримуються аліменти.

Граничний розмір утримань становить 3190 руб. 60 коп. [(5000 руб. - - 442 руб.) 70%].

Розмір утримань за аліментами та підзвітною сумою за лютий 2006 р. - 2430 руб. 93 коп. (1519,33 руб. + 911,6 руб.).

Черговість утримань та наявність обмежень за сумою стягнення з ініціативи адміністрації можуть стати скрутними, якщо вони здійснюються одночасно з виконавчими документами. І якщо доходів працівника бракує задоволення всіх вимог, то утримання з ініціативи адміністрації що неспроможні проводитися до часу, з якого припиняються обов'язкові утримання по виконавчим документам.

Утримання за погодженням між роботодавцем та фізичними особами провадиться в останню чергу. Суми утримань визначаються за погодженням сторін на підставі укладених договорів, зобов'язань, письмових згод та заяв. Такі утримання здійснюються незалежно від розміру інших обчислених утримань та граничними розмірами не обмежуються, оскільки є взаємна згода сторін (насамперед працівника) на виконання зобов'язань шляхом утримання сум із заробітної плати.

Відповідно до ст. 138 ТК РФ не допускаються утримання з виплат, на які відповідно до федерального закону не звертається стягнення. Так, згідно зі ст. 69 Закону про виконавче провадження стягнення не можуть бути спрямовані на такі грошові суми, що виплачуються фізичним особам:

1) у відшкодування шкоди, заподіяної здоров'ю, а також у відшкодування шкоди особам, які зазнали шкоди внаслідок смерті годувальника;

2) особам, які отримали каліцтва (поранення, травми, контузії) під час виконання ними службових обов'язків, та членам їх сімей у разі загибелі (смерті) зазначених осіб;

3) у зв'язку з народженням дитини; багатодітним матерям; самотнім батькові чи матері; на утримання неповнолітніх дітей у період розшуку їхніх батьків; пенсіонерам та інвалідам І групи з догляду за ними; потерпілим на додаткове харчування, санаторно-курортне лікування, протезування та витрати на догляд за ними у разі заподіяння шкоди здоров'ю; за аліментними зобов'язаннями;

4) за роботу зі шкідливими умовами праці або в екстремальних ситуаціях, а також громадянам, які зазнали впливу радіації внаслідок катастроф або аварій на АЕС, та в інших випадках, встановлених законодавством РФ;

5) організаціями у зв'язку з народженням дитини, зі смертю рідних, із реєстрацією шлюбу;

6) вихідну допомогу, що виплачується при звільненні.

Обов'язкові утримання

До обов'язкових утримань належать:

1) податку доходи фізичних осіб;

2) аліменти, які стягуються за виконавчими чи прирівняними до них документами;

3) утримання за виконавчими документами на користь юридичних та фізичних осіб.