Термін виплати дивідендів 6 ндфл. Матеріальна допомога та подарунки

Взаємозв'язок дивідендів та 6-ПДФО

Податковий розрахунок форми 6-ПДФО призначений для відображення отриманих фізособами доходів та обчисленого з них податку. Правила оформлення розрахунку затверджені наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Вони єдині всім видів що відображаються у розрахунку доходів. Серед найпоширеніших видів доходів, що потрапляють до 6-ПДФО, можна назвати заробітну плату, відпускну, допомогу з непрацездатності.

Дивіденди - це теж один вид доходів фізосіб. Але далеко не всі податкові агенти відображають їх у 6-ПДФО. Якщо у складі засновників або серед акціонерів компанії немає фізосіб, то й виплачені дивіденди у 6-ПДФО не відображаються.

Такий вид доходу, як дивіденди, має свою специфіку. Порівняно із зарплатою чи відпускними він не виникає регулярно і, відповідно, у 6-ПДФО теж може з'являтися лише час від часу. Але у будь-якому разі кожна виплата фізособам дивідендів зобов'язує податкових агентів вносити дивідендні відомості до 6-ПДФО.

З якими складнощами може зіткнутися податковий агент при відображенні з розрахунку дивідендів, розповімо в наступному розділі.

Проблеми відображення дивідендів у податковій звітності

Почнемо розмову про труднощі з нюансів самого звіту 6-ПДФО. Цей відносно новий звіт є досить специфічним: у ньому сконцентрований великий масив інформації. При цьому він поєднує сумові показники з набором дат та строків (дати фактичного отримання та утримання податку, термін його перерахування). По кожному виду доходу потрібно визначити свою ставку, правильно обчислити податок і помилитися з набором дат.

Другим складним моментом відображення дивідендів у 6-ПДФО є специфіка самих дивідендів як особливого доходу фізосіб. У чому вона полягає? Звернемося до ст. 43 НК РФ за роз'ясненнями.

Слід не тільки правильно розібратися з тим, чи належить та чи інша виплата фізособі до розряду доходів під назвою «дивіденди», а й правильно визначити статус їх одержувача для визначення ставки ПДФО (13% або 15% для резидентів/нерезидентів).

Розмова про складнощі закінчимо ще одним важливим висновком: вид застосовуваної системи оподаткування ніяк не впливає на процес відображення дивідендів на 6-ПДФО. Для спецрежимників послаблень щодо надання податкової звітності з ПДФО не передбачено.

Особлива увага до дат виплати дивідендів, утримання та перерахування податку

Термін перерахування податку – це обов'язковий атрибут 6-ПДФО (стор. 120). Для ТОВ та АТ у законодавстві встановлено особливі обмеження щодо термінів перерахування ПДФО з дивідендів до бюджету:

• ТОВ повинні перераховувати податок за нормами ст. 226 НК РФ (не пізніше наступного дня після виплати дивідендів);
• в акціонерних товариств на цю процедуру відведено більше часу — перерахувати податок до бюджету їм наказано не пізніше 1 місяця з ранньої дати за переліком термінів, зазначеним у підп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Незнання цих обмежувальних термінів може призвести не лише до помилок у цьому податковому звіті, а й до того, що податок надійде до бюджету пізніше за встановлений термін.

приклад

Кондратьєв С. А. (резидент РФ) має частку у статутному капіталі ТОВ «Світлий шлях» і одночасно є власником пакета акцій у ПАТ «Гірське повітря». Обидві компанії виплатили Кондратьєву С. А. дивіденди у травні 2018 року. Виявилося, що дата виплати дивідендів в обох компаніях збіглася — це сталося 28.05.2018.

При цьому гранично допустимий термін перерахування до бюджету утриманого з дивідендів податку співпадати в компаніях не буде і за стор. 120 (термін перерахування податку) до 6-ПДФО необхідно відобразити:

• 29.05.2018 (ТОВ «Світлий шлях»);
• 28.06.2018 (ПАТ «Гірське повітря»).

А як у 6-ПДФО відобразити виплату дивідендів Кондратьєву С. А.? Тут труднощів виникнути не повинно. По стор. 100 (дата отримання доходу) обидві компанії відобразять ту саму дату, що припадає на день виплати дивідендів. Вона збігається з датою утримання податку, що відображається в 6-ПДФО за стор. 110.

Порядкове відображення дивідендів у 6-ПДФО

У попередніх розділах ми розібралися з основними складнощами та нюансами, пов'язаними з відображенням у 6-ПДФО дивідендів. Наразі розшифруємо рядки звіту, які необхідно заповнити у такій ситуації.

Дивіденди відображаються у звіті у розділі 1 (узагальнені показники з початку року) та розділі 2 (квартальна деталізація) звіту. Щоб розібратися з тим, як відбиваються дивіденди в 6-ПДФО, продовжимо раніше розглянутий приклад (за ПАТ «Гірське повітря»).

Продовження прикладу

Рішенням загальних зборів акціонерів ПАТ «Гірське повітря» сума розподілених на користь Кондратьєва С. А. дивідендів склала 341380 руб. Сума обчисленого ПДФО дорівнює 44379 руб. Після утримання податку сума дивідендів до сплати становила 297 тис. руб.

У 6-ПДФО крім дивідендів знаходять відображення та інші види доходів фізосіб (зарплата, відпускні та ін.). Щоб показати на зразку заповнення 6-ПДФО (за дивідендами та іншими виплатами), приймемо умовно, що за півріччя 2018 року у ПАТ «Гірське повітря» фізособам виплачувався дохід лише у формі заробітної плати.

Дані для рядкового заповнення 6-ПДФО:

Чи не знаєте свої права?

Нова звітність з прибуткового податку існує менше року, але деякі бухгалтери вже почали стикатися із ситуацією, . Наставимо на істинний шлях з опорою на закон.

Скільки платити

Нагадаємо, що дивіденди в 6-ПДФО (прикладбуде наприкінці статті) – це доходи фізичних осіб, отримані внаслідок участі у різних організаціях. Вони також оподатковуються, як і основний заробіток. Це закріплено законом та прописано у статті 214 Податкового кодексу.

При цьому дивіденди можуть оподатковуватись різними ставками. Все залежить від того, чи є людина податковим резидентом у Російській Федерації, чи ні:

• якщо так, то ставка – 13%;
• якщо немає, то ставка 15%.

Різниця невелика, але коли йдеться про справді вагомі суми доходу, то й податок виходить помітно більшим. Усі ці розмежування за податковими ставками прописані у статтях 224 (п. 1 та 3) та 207 (п. 2 та 3) Податкового кодексу.

Хто платить

За законом податковим агентом у цьому випадку виступає організація, яка виплачує фізичним особам нараховані дивіденди (у 6-ПДФОне забудьте про них!). Саме вона повинна й утримати ПДФО, а потім перерахувати його до скарбниці. Про це написано у статті 226 Податкового кодексу.

Щоправда, є низка винятків, коли перерахування грошей до бюджету лягає на плечі самої людини:

1. коли основний податковий агент з якихось причин забув або не зміг вирахувати ПДФО, утримати його від основної виплати та перерахувати до скарбниці;
2. Найпоширеніший випадок – якщо джерело дивідендів перебуває над території РФ.

Строк сплати

Крайній термін сплати податку з отриманих дивідендів безпосередньо залежить від того, хто перераховуватиме гроші до бюджету (див. таблицю).

Як відображають у розрахунку

Багатьох цікавить, як відобразити дивіденди в 6-ПДФО. Насамперед радимо тримати орієнтир на статтю 226 Податкового кодексу.

Усе нараховані дивіденди в 6-ПДФОвідображають у рядку 020. У тому числі дивіденди. Хоча їх також прописують окремо – у рядку 025. А на ній показують лише цей вид доходу.

Для обчисленого з дивідендів податку у підсумковій формі є дві графи. Це рядок 040, у якому вказують якраз суму обчисленого податку. Щоправда, не лише щодо дивідендів. Тут вписують загальну величину обчисленого податку від рядка 020.

Доходи від участі у російських організаціях, отримані засновниками як дивідендів, підлягають оподаткуванню:

• податком з прибутку - якщо засновником Товариства є юрособа;
• ПДФО - якщо засновником Товариства є фізособа.

При цьому обчислює, утримує та сплачує податки не той, хто отримує дивіденди, а той, хто їх виплачує - заснована компанія. Вона у разі визнається податковим агентом (п.3 ст.275 НК РФ, ст.24 НК РФ). Крім обов'язку розрахуватися з бюджетом з податків із доходів засновників, податковий агент має ще й звітувати перед ІФНС. З цією метою він заповнює та здає відповідні декларації, довідки тощо. Наприклад, з 01.01.2016 р. усі податкові агенти зобов'язані представляти розрахунок сум утриманих податків з доходів фізосіб за формою 6-ПДФО (абз.2 п.2 ст. .230 НК РФ). У цьому матеріалі ми докладно розглянемо порядок заповнення 6-ПДФО при виплаті дивідендівгромадянам. Але насамперед визначимося, за якими правилами утримується та сплачується ПДФО з цього виду доходів.

ПДФО з дивідендів: утримуємо та платимо

Фізична особа може отримати дивіденди від:

• АТ, якщо володіє акціями Товариства;
• ТОВ, якщо має частку у статутному капіталі Товариства.

Джерело виплати дивідендів (АТ чи ТОВ) визнається податковим агентом з ПДФО. Тобто Суспільство має утримати податок з доходів фізособи та перерахувати його до бюджету.

Зверніть увагу!Якщо АТ виплачує дивіденди не акціонеру, яке представнику, зареєстрованому в реєстрі акціонерів (наприклад, депозитарію), то функції податкового агента покладаються на останнього (п.4 ст.214 НК РФ, пп.2, 5—7 п.2 і п .3 ст.226.1 НК РФ, пп.2, 4-6 п.7 та п.9 ст.275 НК РФ; листи Мінфіну: , та ін).

При цьому розмір податкової ставки ПДФО залежить від податкового статусу «фізика» (п.2, п.2.1 та п.3 ст.207 НК РФ, п.1 та п.3 ст.224 НК РФ):

• для резидентів РФ – 13%;
• для нерезидентів РФ – 15%.

Утримати податок Суспільство має за фактичної виплаті дивідендів, т. е. під час перерахування їх у рахунках банках, видачі з каси (п.4 ст.214 НК РФ, п.4 ст.226 НК РФ, п.7 ст.226.1 НК РФ). А ось розрахуватися з бюджетом з ПДФО потрібно:

• АТ – протягом 1 місяця з дня виплати доходу (п.4 ст.214 НК РФ, пп.3 п.9 ст.226.1 НК РФ);
• ТОВ – наступного дня, після дати виплати доходу (п.6 ст.226 НК РФ).

Порядок подання 6-ПДФО

Розрахунок за формою 6-ПДФО здається щокварталу:

• за звітні періоди (I квартал, півріччя, 9 місяців) – протягом місяця, наступного за звітним періодом;
• за податковий період (рік) - до 1 квітня року, наступного за минулим.

Сам звіт складається з наступних розділів:

• розділу 1 "Узагальнені показники";
• розділу 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб».

Їх ми й маємо заповнити.

Відразу зазначимо, що з виплати дивідендів можливі кілька варіантів розвитку подій.

Якщо компанія виплатила дивіденди та перерахувала з них ПДФО в одному звітному періоді

Найпростіша ситуація. Розглянемо її з прикладу.

Приклад1.ТОВ «ІнвестПром» за підсумками півріччя 2016 нарахувало та виплатило дивіденди 5 учасникам Товариства – резидентам РФ у загальній сумі 500 000 руб.:

• 01.08.2016 – 250 000 руб. (Включаючи ПДФО 32 500 руб. (= 250 000 руб. х 13%));
• 15.08.2016 – 250 000 руб. (Включаючи ПДФО 32 500 руб. (= 250 000 руб. х 13%)).

ПДФО податковий агент (ТОВ) перерахував до бюджету наступного дня після виплати доходу (тобто 02.08.2016 та 16.08.2016 відповідно). Інших виплат за 9 місяців 2016 року організація не провадила.

за рядком 010 – 13 / вказується ставка, за якою обчислюється та утримується ПДФО з доходів фізосіб;

Зауважте!Якщо серед одержувачів дивідендів є як резиденти, і нерезиденти РФ, то лист із розділом 1 (рядки 010-050 - блок 1) заповнюється кожної податкової ставки. При цьому підсумкові рядки 060-090 (блок 2) заповнюються лише на першій сторінці. Розділ 2 ділити не потрібно. Усі дані про операції заносяться у хронологічному порядку незалежно від ставки ПДФО.

за рядком 020 – 500 000 /вказується сума нарахованого фізособам доходу (включаючи дивіденди);

за рядком 025 – 500 000 / вказується лише сума нарахованих дивідендів;

за рядком 040 – 65 000 / вказується ПДФО, вирахуваний з доходів фізосіб;

за рядком 045 – 65 000 / вказується ПДФО, вирахуваний з дивідендів;

за рядком 060 - 5 / вказується кількість фізосіб, які отримали дохід (у т. ч. дивіденди);

за рядком 070 – 65 000 / вказується ПДФО, утриманий із загальної суми виплаченого фізособам доходу (включаючи виплачені дивіденди).

Відомості про першу виплату.

за рядком 100 – 01.08.2016 / вказується дата виплати дивідендів;

за рядком 110 – 01.08.2016 / вказується дата утримання ПДФО з дивідендів (збігається з датою їх виплати);

за рядком 120 – 02.08.2016 / вказується крайній термін сплати ПДФО;

за рядком 130 – 250 000 / вказується сума дивідендів, виплачених фізособам;

за рядком 140 – 32 500 / вказується утриманий з дивідендів ПДФО.

Відомості про другу виплату (без розшифрування).

за рядком 100 – 15.08.2016;

за рядком 110 – 15.08.2016;

за рядком 120 – 16.08.2016;

за рядком 130 – 250 000;

за рядком 140 – 32 500.

Заповнений розрахунок за формою 6-ПДФОТОВ «ІнвестПром» за 9 місяців 2016 дивіться нижче.

Якщо компанія виплатила дивіденди в одному звітному періоді, а ПДФО з них перерахувала в іншому

Може статися й так. Тобто, виходить, що операція починається в одному кварталі, а завершується в іншому.

Щоб правильно заповнити форму 6-ПДФОу цій ситуації звернемося до роз'яснень фахівців ФНП Росії (лист від 09.08.2016 р. № ГД-4-11/14507).

Як зазначає Податкове відомство, у розрахунку 6-ПДФО за звітний період, у якому відбулася виплата дивідендів, заповнюється лише розділ 1. А ось розділ 2 потрібно заповнити у тому періоді, коли ПДФО з доходу засновників буде перераховано до бюджету. Продемонструємо це з прикладу.

приклад 2.АТ «ПроектСтрой» виплатило дивіденди 10 акціонерам Товариства – резидентам РФ у загальній сумі 800 000 руб.:

• 19.09.2016 – 800 000 руб. (Включаючи ПДФО 104 000 руб. (= 800 000 руб. х 13%)).

ПДФО податковий агент (АТ) перерахував до бюджету 10.10.2016. Інших виплат за 9 місяців 2016 року та 2016 рік організація не робила.

Відобразимо операцію у 6-ПДФО за 9 місяців 2016 року.

Заповнення розділу 1 форми 6-ПДФО

за рядком 010 – 13;

за рядком 020 – 800 000;

за рядком 025 – 800 000;

за рядком 040 – 104 000;

за рядком 045 – 104 000;

за рядком 060 - 10;

за рядком 070 – 104 000.

Розділ 2 не заповнюється!

Заповнений розрахунок за формою № 6-ПДФО АТ «ПроектБуд» за 9 місяців 2016 року дивіться нижче.

Відобразимо операцію у 6-ПДФО за 2016 рік.

Заповнення розділу 1 форми 6-ПДФО

/Розшифрування рядків дивіться у розділі вище./

за рядком 010 – 13;

за рядком 020 – 800 000;

за рядком 025 – 800 000;

за рядком 040 – 104 000;

за рядком 045 – 104 000;

рядок 060 – 10;

рядок 070 – 104 000.

Заповнення розділу 2 форми 6-ПДФО

/Розшифрування рядків дивіться у розділі вище./

за рядком 100 – 19.09.2016;

за рядком 110 – 19.09.2016;

за рядком 120 – 19.10.2016;

за рядком 130 – 800 000;

за рядком 140 – 104 000.

Заповнений розрахунок за формою 6-ПДФО АТ «ПроектБуд» за 2016 рік дивіться нижче.

Дивіденди – це доходи фізичних осіб, які вони отримують після участі в організаційних програмах. У разі таких виплат податковим агентом стає компанія, яка надсилає гроші на рахунок співробітника чи цілої організації. Дивіденди мають відображатися у формі 6-ПДФО, оскільки тут є кошти, які були виплачені певній фізичній особі.

Існує безліч нюансів, без знання яких можна помилитися, тому зразок є необхідністю. Дивіденди - це та виплата, яка може здійснюватися абсолютно будь-якій особі, яка брала участь в операції, при цьому і види, форми виплати можуть відрізнятися залежно від багатьох обставин.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Чого варта одна згадка про розподіл дивідендів за строками у формі 6-ПДФО, де додаються нові рядки через згадку про цей вид виплат. До того ж, законодавство Російської Федерації зробило так, що АТ і ТОВ мають різні шляхи виплат, у ряді випадків деякі зі сторін не потрапляють.

Загальні деталі

Значення форми

Будь-які кошти, що надходять на рахунок найманого працівника, у тому числі і дивіденди, є оподатковуваними надходженнями, які необхідно відобразити у формі 6-ПДФО, яка надсилається до податкової служби кожного кварталу.

При цьому необхідно враховувати деякі особливості щодо форм суб'єкта:

• Окрім звичного звіту 6-ПДФО, який здається кожній ТОВ з організаційно-правовою формою, за всіма співробітниками необхідно надавати довідку 2-ПДФО.
• Якщо виплати здійснюються від імені відкритого із закритого акціонерного товариства, то довідка 2-ПДФО від таких організацій не вимагається. Суми все одно мають відображатися у декларації податку на прибуток. Незважаючи на відсутність зобов'язання заповнення довідки 2-ПДФО, виплачені дивіденди будуть включені до форми 6-ПДФО, а також податковим службам потрібно надати всі необхідні дані. 2-ПДФО і 6-ПДФО не є залежать один від одного документами.

Виходячи з вищесказаного, можна зробити висновок, що виплата дивідендів фізичним особам веде до того, що будь-яке акціонерне товариство автоматично стає податковим агентом. При цьому зобов'язання з виплат перекладаються на компанію-роботодавця, який повинен утримувати та виплачувати податок до державної скарбниці.

Показники та виплати

Форма 6-ПДФО має певну форму, за якою необхідно заповнювати всі операції з виплати коштів фізичній особі, у тому числі при перерахуванні дивідендів. Процедуру можна проводити 1С 8.3.

Показники рядків у першому розділі:

Показники рядків у другому розділі:

Виплата дивідендів трохи відрізняється від процедури із звичайною заробітною платою. Дата виплати вважатиметься днем ​​отримання коштів фізичною особою. При цьому дії відразу ж утримуватимуться необхідні суми податків. Термін перерахування податків з дивідендів встановлено одного місяця з виплати плати фізичній особі.

Форма 6-ПДФО оформляється за такими відрізками: за перший квартал, за півріччя, за дев'ять місяців та за цілий рік. Також є лист, який пояснюється формою виплати за другий квартал. Тут необхідно надавати податковій службі одразу три розрахунки за формою 6-ПДФО.

Сюди включено розрахунки за півріччя, дев'ять місяців та за повний рік. На основі цього можна вирішувати, чи є необхідність заповнення другого розділу за аналізований період. Якщо немає виплат у другому півріччі, то заповнюється лише перший розділ податкової форми.

Відображення дивідендів у 6-ПДФО

Варто мати на увазі, що записи про виплати податків із дивідендів мають заповнювати у першому розділі як за квартал, так і за місяць та рік. А ось у розділі два розрахунки за дев'ять місяців та рік залишаються поза увагою, заповнювати їх не потрібно.

З недавнього часу, податкова служба вважає, що термін 020 має містити інформацію щодо доходів у тому періоді, в якому плату було перераховано. Трапляються і ситуації, коли операція проводиться у двох періодах, тоді виплата буде рахуватися за той період, у якому вона була завершена. Саме так і підпорядковуються дивіденди в 6-ПДФО, які необхідно прописувати у цій формі.

Головним нюансом є приклад заповнення та формування другого розділу, який безпосередньо пов'язується із терміном перерахування до бюджету виплати.

Будь-якому акціонерному товариству надається додатковий термін на один місяць, протягом якого вони повинні сплатити податок на доходи фізичних осіб. За всіма документами вважається, що якщо операція розтягнулася на два місяці, то звітним для цього дивіденду буде той, де всі дії завершилися.

Інші уточнення

Істотна різниця

На відміну від виплат звичайної зарплати, у дивідендів свої нюанси їх необхідно враховувати у зв'язку з формою організації. Якщо виплати здійснюються товариством з обмеженою відповідальністю, то крім раніше необхідної форми 2-ПДФО, до неї додається також і відомості за формою 6-ПДФО. Обидва документи подаються разом до податкової служби.

Громадські та непублічні акціонерні товариства не повинні складати форму 2-ПДФО, оскільки їх звітність ведеться за додатком 2 до декларації на прибуток. Сюди лише додається форма 6-ПДФО, яка здається у спільній папці документів, при цьому, не замінюючи жодного з інших звітів. Тобто можна дійти висновку, що будь-яке акціонерне товариство має складати звітність так само, як і інші організації, тільки в іншій формі.

Виходячи з цього можна сказати, що будь-яка компанія зобов'язана складати форма 6-ПДФО, в якій враховуватимуться не тільки виплати із зарплати, але також і дивіденди. Податкова служба зобов'язує подавати податкові документи, як і раніше, яка система оподаткування використовується конкретно цієї форми організації управління.

Податковий кодекс поділяє способи виплати та обчислення податків, при цьому зобов'язуючи всіх проводити ці процедури. При цьому є цікавий факт, який говорить про те, що при виплаті більшої суми податків, ніж потрібно, надлишок не буде повернений. Це змушує серйозніше підходити до визначення правильного розміру виплат, щоб не потрапити у неприємну ситуацію, адже за відхилення суми в будь-який бік постраждає засновник.

ПДФО – те, що мають виплачувати всі працівники, які ведуть своєї діяльності біля Росії, у своїй неважливо, іноземець він чи громадянин країни. Будь-який дохід повинен фіксуватися, а з нього сплачуватись податки за ставкою. Якщо навіть було надано відмову від прибутку, податок має бути сплачено в день відмови від отримання.

Звітність необхідно надавати службі вчасно, яка повністю лягає на податкового агента. Саме він зобов'язаний не лише оплачувати, а й вираховувати прибутковий податок на кожну людину (фізична особа).

Вирахування податків із прибутку обчислюється або день отримання грошей, при платежі готівкою, або ж у день зарахування на банківський рахунок чи картку, якщо використовується безготівковий розрахунок.

Якщо ж податковий агент із якоїсь причини не утримав і не вивів необхідну суму у вигляді податків, то організація понесе штраф, що дорівнює 20% від не перерахованого податку. У формі 6-ПДФО має міститися лише актуальна та правдива інформація, яка підтвердиться всіма перевірками.

Джерела та ставки

Будь-яка фізична особа може офіційно отримувати дивіденд за виконану роботу від таких видів організацій:

• Відкрите акціонерне товариство;
• Закрите акціонерне товариство;
• Товариство з обмеженою відповідальністю.

Відповідно до законодавства, податковим агентом стає той бік, який виплачує дивіденди. Саме на АТ чи ТОВ лягає вся відповідальність за податки, їх виплату та обчислення. До цього доповнюються і супутні документи, як 6-ПДФО, 2-ПДФО та додаткові папери, залежно від форми управління організації.

Крім цього є цікавий аспект, при якому акціонерне товариство може видати не безпосередньо фізичній особі, а її представнику, тоді вся зайнятість із податками переходить на цю особу. Його називають депозитарієм, який у такому разі стає податковим агентом, який обчислює та виплачує необхідну суму.

Також перший розділ формуватиметься залежно від того, кому здійснювалися виплати. Наприклад, якщо фізична особа є резидентом Російської Федерації, тоді ставка складатиме стандартні 13 відсотків, а для громадян інших країн – 15 відсотків.

У свою чергу це вплинуло на створення додаткових блоків рядків з 010 до 050, у яких за наявності виплат з різними податковими ставками необхідно розписувати у різні поля.

Варто врахувати, що резидентом є людина, яка прожила понад 183 дні, наприклад, у 2019 році. Трапляється так, що людина перестала бути резидентом країни або навпаки, стала нею, тоді ставка визначатиметься за статусом на момент виплати дивідендів.

Одержувачі та агент

Якщо джерело доходів перебуває закордоном, то відповідальність за розрахунки податків із дивідендів вже лягає на самого отримувача грошей. Він повинен самостійно визначити, якою буде сума податку, заплатити їх та зробити надходження за відсотками від прибутку.

При цьому більшість випадків дотримуватимуться власних правил розрахунку. Одним із прикладів можна принести зміну ПДФО за місцем отримання прибутку, що знаходиться за кордоном, може зменшитися.

Скільки та хто платить

Дивіденди у 6-ПДФО – це заробітки фізичних осіб, які були отримані завдяки участі у різних організаціях. Але такий заробіток також підлягає сплаті податків, як і основний. Цьому свідчить стаття 214 таки Податкового кодексу.

Дивіденди можуть мати різні ставки. Це залежить від того, чи є людина податковим представником резидентів у Російській Федерації, чи ні. Якщо є, то ставка становитиме – 13%, якщо ж ні, то ставка буде – 15%.

Великої різниці не видно, але якщо на кону більша сума, то й податок помітно зросте. Дізнатися про ці обмеження можна у статтях 224 та 207 Податкового кодексу.

Відповідно до закону податковим агентом має виступати організація, яка сплачуватиме фізичним особам нараховані дивіденди. Тільки організація здатна утримати ПДФО, а потім передати його до скарбниці. Це прописано у статті 226 таки Податкового кодексу Російської Федерації.

Існує кілька винятків, у яких перерахування грошей у скарбницю здійснюватиме людина у разі, якщо головний податковий агент забув чи зміг підрахувати ПДФО чи, якщо джерело дивідендів перебуває поза РФ.

Остаточний термін сплати податку при проведенні дивідендів залежить від того, хто переказуватиме гроші до скарбниці. Якщо всіма фінансовими питаннями займається акціонерне товариство, податок з дивідендів слід перевести до бюджету не пізніше одного місяця з моменту отримання суми.

Тонкості питання відображення сум дивідендів у податковій звітності цікавить більшість організацій, що становлять основний сегмент у ринковій економіці. Нова звітність завжди викликає у бухгалтерів питання. На один з них, як відобразити в 6-ПДФО дивіденди засновнику, ми, ґрунтуючись на законних аспектах, намагатимемося відповісти в нашій статті.

Фізична особа може отримувати дохід у вигляді дивідендів від таких організацій:

• Акціонерне Товариство (якщо фізособа є власником акцій компанії);
• Товариство з обмеженою відповідальністю (якщо фізособа є власником частки статутного капіталу організації).

Джерело виплати грошових надходжень, тобто АТ або ТОВ визнається податковим агентом, на якого покладається зобов'язання щодо обчислення та сплати ПДФО, а також заповнення 6-ПДФО з дивідендами, зразок можна знайти у нас на сайті.

Слід зазначити, що й акціонерне товариство видає прибуток від акцій не самому акціонеру, яке представнику (депозитарію), то зобов'язання податкового агента з обчисленню і сплаті податку доручаються нього ж (депозитарія).

Якою податковою ставкою оподатковуються дивіденди?

Дивіденди – це надходження найманих працівників від участі в акціонерних товариствах чи інших суб'єктів господарювання. Суми дивідендів відносяться до виду оподаткування доходу, відповідно відображаються у звіті 6-ПДФО. Про те, як відобразити дивіденди в 6-ПДФО розглянемо трохи далі, а поки що розберемося, якими податковими ставками оподатковуються ці доходи. Ставка оподаткування залежить від державної власності фізичної особи як найманця:

• для резидента – ставка оподаткування складає 13%;
• для нерезидента – податкова ставка – 15%.

Відмінність у відсотках невелика, але якщо йдеться про великі суми, що отримуються від пайової участі в компаніях, то сумарна різниця може бути суттєвою.

На кого покладається зобов'язання щодо сплати ПДФО?

Якщо фізична особа, яка отримує дохід від пайової участі у вигляді дивідендів, офіційно працевлаштована на підприємстві, значить, обчислення та сплата ПДФО здійснюється бухгалтерією даного підприємства. Обов'язково після всіх податкових розрахунків має бути відображення дивідендів у 6-ПДФО. Але в правилах завжди є винятки, наприклад, у законодавстві перераховані ситуації, коли обов'язок щодо обчислення та сплати податку до Казни покладається на самого працівника:

1. Якщо компанія, яка здійснила виплату дивідендів фізичній особі, знаходиться за межами Російської Федерації.
2. Якщо з якихось причин роботодавець фізичної особи, яка отримала дивіденди, не зробив податкових розрахунків і не зробив грошових перерахувань до Державної Казни.

Чи має значення організаційно-правова форма для відображення дивідендів у 6-ПДФО?

Абсолютно всі надходження найманих працівників з дивідендів є оподатковуваними, і, отже, необхідно відобразити дивіденди до 6-ПДФО, який щокварталу подається до податкової інспекції. При цьому є деякі нюанси щодо організаційно-правової форми суб'єкта:

1. Компанії з організаційно-правовою формою ТОВ зобов'язані здавати до контролюючого органу звіт 6-ПДФО, а також по кожному співробітнику довідку 2-ПДФО.
2. Якщо дивіденди виплачує публічне акціонерне товариство або непублічне акціонерне товариство, то довідки за формою 2-ПДФО вони здавати не повинні. Виплачені суми вони відображають у декларації з податку на прибуток (Додаток 2). Але відсутність обов'язку спрямовувати 2-ПДФО в акціонерного товариства не забирає зобов'язання відображати дивіденди в 6-ПДФО і подавати дані податковим інспекторам. Цей документ не є паралельним документом довідки 2-ПДФО.

Відповідно до викладених вище вказівок, можна стверджувати, що виплачуючи дивіденди фізособам, акціонерні товариства набувають усі права та зобов'язання податкового агента, у той час, як обов'язок з обчислення, утримання та сплати до Казни податку покладається на компанію-роботодавця.

Відбиваємо дивіденди у Розділі 1

Розмір виплачених фізособі дивідендів відображається у рядку «020», включається до загальної нарахованої суми заробітної плати, а по рядку «025» зазначаються дивіденди в 6-ПДФО, приклад заповнення дозволить бухгалтерам уникнути грубих помилок у складанні звіту.

Податкові суми також необхідно відобразити у двох рядках, це «040» та «045». У сороковому рядку відображається сума нарахованого ПДФО із загального розміру надходжень, а в сорок п'ятому – окремо обчислена сума з розміру виплачених дивідендів. Оскільки ставок оподаткування для дивідендів застосовується дві (13% та 15%), відповідно і нараховані суми будуть відображені у Розділі 1 за відповідними ставками.

Відбиваємо дивіденди у Розділі 2

На відміну від дати, що вказується для фактичної виплати заробітної плати, як останній день місяця, в якому було здійснено нарахування, дата фактичного отримання дивідендів зазначається як число реального отримання грошових виплат. У день надходження грошей на банківський рахунок працівника, або в день видачі коштів на руки, необхідно провести утримання ПДФО, виходить, що ці дві дати будуть ідентичні (рядок «100» і «110»).

Слід зазначити, що й серед адресатів виплат дивідендів є резиденти РФ і нерезиденти РФ, то Розділ 1 форми заповнюватиметься двічі за двома ставками оподаткуванні. Але у другому блоці Розділу 1 сума відображається один раз за всіма податковими ставками на першому аркуші після титульного. При цьому в Розділі 2 ніяких поділів не потрібно робити. Дати фактичної виплати доходу та дати перерахування податкових сум проставляються у хронологічній послідовності та не залежать від кількості заповнених Розділів 1.

Строк сплати

Законодавством затверджено терміни сплати податкових платежів до Казни держави, для ТОВ, АТ та фізичної особи вони різні. Розглянемо, які передбачені строки у 6-ПДФО дивіденди, зразок заповнення для кожної окремо організаційно-правової форми:

1. Сплатити податкові суми бухгалтерія ТОВ зобов'язана наступне число після реального отримання грошей працівником.
2. Бухгалтерія АТ сплачує податкові суми пізніше 30 календарних днів із дати виплати дивідендів.
3. Якщо фізична особа самостійно сплачує ПДФО до Казни, то термін перерахування становить не пізніше 15 липня наступного року за роком отримання дивідендів.

Отже, слід зазначити, що заповнення 6-ПДФО для окремих суб'єктів організаційно-правової форми відрізнятиметься.

Ще одним важливим нюансом є питання про відображення нарахованих дивідендів у різних звітних періодах. Наприклад, організація почала проводити нарахування дивідендів у першому кварталі, а повністю розрахунок було зроблено лише у другому кварталі. Як бути у цьому випадку? У якому періоді відображаються нараховані та виплачені суми?

Відповідно до роз'яснень у Листі № ГД-4-11/4507 у цьому випадку суми нарахованих дивідендів мають бути зазначені у другому кварталі, коли операція з обчислення та виплати коштів акціонерам закінчилася.

Дивіденди у рахунок отриманого прибутку минулих періодів

Як прийнято вважати, акціонерні виплати проводяться щорічно після закінчення податкового періоду. Якщо підприємство має нерозподілений прибуток, виплати дивідендів можуть здійснюватися не щороку, і це буде цілком законно.

Нарахування та перерахування сум за дивідендами здійснюються за розрахунками, відображеними у бухгалтерському обліку та звітності. При розподілі обсягу прибутку підприємства за попередні періоди бухгалтерам слід бути впевненими у цьому, що вона покриває витрати минулих років. Якщо така сума накопичилася на розрахунковому рахунку акціонерного товариства, то рішення ради акціонерів дана сума направляється учасникам. Податковим законодавством немає обмежень щодо виплати дивідендів з отриманого прибутку за попередні роки.

Якщо говорити про ТОВ, то рішення про виплату дивідендів може ухвалюватись зборами учасників за підсумками кварталу, а не року. Отже, рішення про виплату дивідендів у рахунок прибутку минулих років може бути ухвалене у будь-який період.

Підсумовуючи відзначимо, що відображення дивідендів у звіті 6-ПДФО залежить від застосовуваних податкових ставок та організаційно-правової форми компанії, яка здійснює подібні виплати. Для кожного з них встановлено відповідний порядок перерахування грошових сум та відображення їх у податковій звітності.